在英华人的遗嘱与跨境继承指南：UK Will、遗产税与中英资产规划

📚 本文属于〈英国法律体系与免费帮助总览〉系列——该领域全部指南的总入口。

📌 Key Takeaways 核心要点

• 依据 Wills Act 1837 s.9，有效 UK Will 须满足五项要件：书面、授权人签字、签字时有遗嘱意图、两位见证人同时在场、每位见证人在授权人面前签字；见证人若是受益人或其配偶，该受益人下的赠与依 s.15 无效。
• 自 2025 年 4 月 6 日起（Finance Act 2025 Schedule 13），英国遗产税（IHT）的全球征税门槛从旧 Deemed Domicile（15/20 税年）改为 Long-Term Resident（LTR） 测试（10/20 税年），即在英居留满 10 个税年后即触发全球 IHT @ 40%（超出 NRB £325,000 + RNRB £175,000 部分）。
• 对在英华人最重要的策略是“两份遗嘱、互不干扰”——UK Will 仅处理英国境内资产、中国遗嘱仅处理中国境内资产，两份文件须各自含有“地域限制条款（territorial limitation clause）”。
• 中国于 2023 年 11 月 7 日正式加入 1961 年海牙公约，死亡证明、亲属关系证明、公证遗嘱等文件经公证 + Apostille 两步即可在英国 Probate Registry 直接使用，无需再走领事认证三步旧程序。
• 未婚同居伴侣在英国法下完全无法定继承权（Administration of Estates Act 1925）；唯一救济是依 Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975 提起诉讼——耗时 12–24 个月、律师费 £20,000+。

遗嘱（Will） 是英国法律下您“在世时为身后事预先做出的法定安排”——它决定了您去世后的房产、存款、投资、个人物品如何分配，由谁担任 遗嘱执行人（Executor） 处理您的 遗产（Estate）。对在英华人而言，问题比本地人更复杂——您可能同时在 英国 与 中国大陆 / 香港 持有资产；可能在国内有父母、配偶或前次婚姻的子女；可能尚未理清自己的 Long-Term Resident（LTR） 状态（2025 年 4 月 6 日起取代旧 Domicile 制度成为 IHT 全球征税的门槛闸）；甚至连“中国的遗嘱在英国是否有效”这种基本问题都没人讲清楚。本指南完整梳理 UK Will 的法定要件、英国无遗嘱继承法则、遗产税（IHT）门槛、LTR 与 Domicile 双轨概念、“两份遗嘱”中英分立策略、海牙认证（Apostille）程序、Probate 流程，并指出华人家庭最常踩的 5 大陷阱。

本文聚焦“在世规划与去世后程序”。如您还在世且关心意外失能时的安排，请先阅读 《持久授权书完整指南》——LPA 与 Will 是同一套人生规划的两端。

主要法律依据：

• Wills Act 1837（遗嘱法——尤其 s.9 形式要件、s.18 婚姻撤销规则）
• Administration of Estates Act 1925（无遗嘱继承法定顺序）
• Inheritance and Trustees’ Powers Act 2014（修订 1925 法案，配偶法定份额规则）
• Inheritance Tax Act 1984（遗产税法，含配偶豁免 s.18、终身赠与七年规则）
• Finance Act 1986, s.102（“赠而未弃用”反避税规则——Gift With Reservation of Benefit）
• Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975（家属未获合理供养的诉求权）
• Mental Capacity Act 2005（遗嘱能力评估的现代成文法依据，与普通法 Banks v Goodfellow (1870) 并存）
• Hague Convention 1961 / China’s 2023 Accession（涉外文书海牙认证）
• 中华人民共和国民法典 · 继承编（2021 年 1 月 1 日施行——管中国境内资产）

一、为什么在英华人尤其需要一份 UK Will

许多华人朋友以为“我钱不多 / 还年轻 / 家里就一个人，没必要立遗嘱”。但英国是普通法（Common Law）体系——一旦您在英国境内去世，不论您是哪国国籍，您在英国境内的资产（特别是 英国不动产）一律按 英国法律 处理。这意味着：

• 您写在中国境内的中文遗嘱，未必能直接处分您在英国的房产
• 没有英国遗嘱，您的英国资产将按 法定继承（Intestacy） 规则分配——分配顺序未必符合您本人意愿
• 英国遗产税（IHT）按 40% 高税率征收，预先规划与未规划之间，数十万英镑的差额非常常见
• 您在国内的家人（父母、兄弟姐妹、未成年子女）若不在英国，取证、认证、汇款程序极其繁琐

在英华人最常见的“遗嘱痛点”

⚠️ 关键认知：UK Will 不是给“有钱人”准备的——它是给“在英国有资产 / 有家人 / 想避免家人去打官司”的人准备的。哪怕您只有一套租住房 + 一个 ISA + 一辆车，一份合法 UK Will 也能让您省下家人 6–18 个月的奔波。

二、没有遗嘱会发生什么——英格兰与威尔士的无遗嘱继承（Intestacy）

依据 Administration of Estates Act 1925（经 Inheritance and Trustees’ Powers Act 2014 修订），未立遗嘱的人去世后，遗产按 法定顺序 分配。

法定继承顺序（截至 2026 年）

📌 £322,000 法定遗产份额——这是自 2023 年 7 月起生效的最新数额（之前为 £270,000）。该数字会不定期由 Lord Chancellor 通过法定文件（Statutory Instrument）调整。

同居伴侣 = 法律陌生人

依 Administration of Estates Act 1925，同居伴侣（哪怕共同生活 30 年、有共同子女、共同买房）在无遗嘱时没有任何法定继承权。这是华人圈最常见的认知盲区——许多人以为“一起生活了这么久就是事实夫妻”——英国法没有“事实婚姻”概念。

🚨 危险：未婚同居伴侣唯一的救济，是依据 Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975 起诉遗产管理人，主张“未获合理经济供养”。这是诉讼程序——耗时 12–24 个月，律师费 £20,000+，胜诉率约 60%。与其打官司，不如花 £100 立份遗嘱。

“我有中国户口，会按中国法继承吗？”

不会。英国法院按“分割准据法（scission）”原则处理涉外继承：

• 英国境内不动产（real property） → 一律适用 英国法律（不论您国籍 / 户籍）
• 英国境内动产（personal property，含银行存款、股票、车辆） → 适用您 去世时的 Domicile 国法律
• 中国境内不动产 → 适用中国法律（《民法典》继承编）

所以即便您是中国公民、Domicile 仍在中国，您的英国房产仍按英国 Intestacy 规则处理。

三、一份有效 UK Will 的法定要件（Wills Act 1837, s.9）

英格兰与威尔士的遗嘱形式要件极其严格——任何一项不达标都会导致整份遗嘱 完全无效。

s.9 的五项要件

1. 书面（in writing）——可手写、打印或两者结合；录音 / 录像 / 微信语音遗嘱无效（紧急军职“特权遗嘱”例外不适用普通人）
2. 由立遗嘱人（Testator）签署——或在其在场、按其指示由他人代签
3. 立遗嘱人签署时 有意图使其作为遗嘱生效（intention to give effect）
4. 签署在 2 位见证人同时在场完成，或事后由立遗嘱人 当面确认（acknowledge） 给两位见证人
5. 每位见证人在立遗嘱人面前 签字 / 确认其签字

见证人的资格——华人朋友最易踩的陷阱

依 Wills Act 1837, s.15：见证人若是受益人（或其配偶 / 民事伴侣），则该受益人下的赠与无效——但遗嘱本身仍然有效。

⚠️ 典型悲剧场景：王先生立遗嘱将房产留给妻子；找儿子和儿媳作见证人。结果：遗嘱有效，但留给妻子的赠与因为儿媳是受益人配偶（间接受益）而无效——房产按 Intestacy 分配，子女反而拿到一半。

安全选择：

• 邻居、同事、不相关的朋友
• 律师事务所员工（如委托律师起草）
• 医生、会计师等专业人士
• 绝不选配偶、子女、子女的配偶、任何在遗嘱中提到的受益人或其配偶

遗嘱能力（Testamentary Capacity）——Banks v Goodfellow 四要件

这是 1870 年英国上诉法院确立、至今仍为黄金标准的“四肢测试”：

1. 立遗嘱人理解自己在做“立遗嘱”这件事
2. 立遗嘱人了解自己资产的大致内容与范围
3. 立遗嘱人能记起那些“通常应被其考虑”的人（配偶、子女、父母等）
4. 立遗嘱人没有精神错乱影响其分配判断（“insane delusion”）

Mental Capacity Act 2005 提供了现代成文法补充，但 Banks v Goodfellow 在遗嘱争议中仍占主导。

💡 提示：若立遗嘱时已年长或有早期认知障碍，强烈建议由 GP 或精神科医生出具同期“能力证明信”——日后家族争议时这是决定性证据。这种做法被律师称为 “Golden Rule”（源于 Re Simpson [1977] 案）。

撤销与变更——Wills Act 1837, s.18

• 结婚 / 民事伴侣注册：自动撤销之前所有遗嘱（除非遗嘱明确写明“in contemplation of marriage to [name]”）
• 离婚：前配偶在遗嘱中的赠与失效，且其作为执行人的指定也失效——但遗嘱本身继续有效
• 手撕、烧毁：必须由立遗嘱人本人有意销毁——撕了一角不算
• 新遗嘱：必须在新遗嘱中明确写“I revoke all former wills and codicils”（撤销既往一切遗嘱与附件）

🚨 婚姻自动撤销是华人朋友另一大盲区——许多人在中国境内立过中文遗嘱，之后在英国结婚——结婚那一刻，依英国法该中文遗嘱自动失效（如果遗嘱执行地点在英国）。

四、“两份遗嘱”策略——中英分立才是正解

对同时在中英两地持有资产的人，最可靠的做法不是“一份全球遗嘱”，而是“两份遗嘱、互不干扰”。

为什么不用“一份全球遗嘱”

• 认证麻烦：英国 Grant of Probate 只是一份英文法庭命令——拿到中国公证处不能直接使用，必须做海牙认证 + 翻译 + 中国法院承认程序
• 税务死锁：英国 HMRC 要求看到 IHT400 表格上全球资产清单——若遗嘱涵盖中国资产，您的 Executor 必须先在中国清算才能在英国取得 Grant，延误时间过长
• 冲突条款：英国普通法的信托概念、Executor 权力，与中国《民法典》继承编差异极大——一份文件试图兼容两套体系，常常两边都“半失效”

“两份遗嘱”操作原理

⭐ 关键：两份遗嘱必须互相“承认对方存在”且“明确不撤销对方”——否则后立的那份可能依英国普通法默认条款撤销前一份。务必在双语两份中都加入“territorial limitation clause（地域限制条款）”。

“两份遗嘱”的协调挑战

1. 执行人不应是同一人——除非该人能合法在两国处理事务
2. 签署时间：建议同期签署或间隔不超过 1 个月，避免“中间窗口”出现婚姻 / 离婚等撤销事件
3. 保存：UK Will 可存于英国律所或 HM Courts & Tribunals Service 的 Probate Service Will Storage（费用 £20，一次性）；中国遗嘱由公证处出具公证书副本，正本可由立遗嘱人或公证处保管
4. 告知：两位 Executor 应互相知道对方存在 + 联系方式

💡 提示：若您持 BNO 签证 / 在香港有资产，需要三份遗嘱——UK Will + Hong Kong Will + Mainland China Will（如适用）。香港的《遗嘱条例》（Cap.30）与英国 1837 法案高度相似，但独立——需找香港执业律师协助。

五、遗产税（Inheritance Tax, IHT）——华人移民的核心痛点

依 Inheritance Tax Act 1984，英国居民去世后，其 全球资产 在超过免税额部分按 40% 税率征收 IHT。

2026 年免税额结构

七年终身赠与规则（PETs）

依 IHTA 1984, ss.3A, 7：

• 您在去世前 7 年内 赠与他人的财产仍计入 IHT
• 若赠与后 存活 7 年——该赠与“出局”，完全免税（Potentially Exempt Transfer, PET）
• 若 3–7 年内去世：按“渐减税率（taper relief）”——3–4 年 80%、4–5 年 60%、5–6 年 40%、6–7 年 20%
• 注意：taper relief 只减少税额，不减少赠与金额——且仅在赠与超过 NRB 时才有意义

🚨 致命陷阱 — Gift with Reservation of Benefit（GROB）：依 Finance Act 1986, s.102，您若将房产“赠”给子女但仍然居住——HMRC 视为“赠而未弃用”，仍计入您的遗产。常见案例：父母把房产过户给子女但仍住其中且不付市价租金——子女并未真正“得到”房产，IHT 全额征收。

年度小额豁免

• 每年 £3,000 赠与豁免（可累计前一年未用部分）
• £250 / 人 小礼物豁免
• 婚礼赠与：父母 £5,000、祖父母 £2,500、其他 £1,000
• 正常支出（normal expenditure out of income）：从工资 / 退休金 / 房租收入中规律性赠出且不影响生活水准——完全免税（书面记录极其重要）

💡 提示：“正常支出”豁免被严重低估——若您每月稳定有 £2,000 退休金结余，每月赠子女 £1,500 用于其房贷，这笔钱完全脱离 7 年规则。但 HMRC 会要求 Executor 在 IHT403 表格中证明该模式的“规律性”——务必保留银行流水与备忘录。

六、Long-Term Resident（LTR）——2025 年 4 月起 IHT 的新“门槛闸”

自 2025 年 4 月 6 日（Finance Act 2025 Schedule 13 生效日）起，英国 IHT 的全球征税范围不再由普通法 Domicile 概念决定——而是由一个纯税法上的居留测试 Long-Term Resident（LTR，长期居民） 决定。这是华人移民税务规划近 40 年来最大的一次范式转移。Domicile 仍是普通法概念，继续影响“动产准据法”“配偶财产分配”等领域（详见第二节“scission”原则与第七节场景），但就 IHT 全球征税而言，Domicile 已让位给 LTR 测试。

LTR 测试 — IHT 全球征税的新触发点

依 IHTA 1984 新 s.6A（由 Finance Act 2025 Sch.13 引入），一个人若在 当前税年的前 20 个税年中，至少 10 个税年 是 UK Tax Resident（按 Statutory Residence Test 计算），即构成 Long-Term Resident——其 全球资产 全部纳入英国 IHT；非 LTR 者仅 UK situs（位于英国境内）资产纳入。

⭐ 关键：在英华人若尚未居留满 10 个税年，则中国房产、存款不在英国 IHT 范围内。居留满 10 年的那一刻，您去世后的应税资产骤然从“仅英国”扩展到“全球”——这是华人移民最重要的“时间窗”。

“尾期”（Tail / 拖尾规则）——离境后还要等几年才脱钩

LTR 状态不会在您离开英国当天就消失。依 Finance Act 2025 Sch.13 新增的 IHTA 1984 s.6B（HMRC 内部手册 IHTM47020 详述），离境后还有一段 “in-scope tail”：

🚨 规划意义：长居 20 年以上的华人若打算回国养老，离境后还有 10 个完整税年的全球 IHT 暴露——这段期间去世，中国资产仍被英国 HMRC 罩住。真正脱钩需要“居留满 10 年”+“离境后再等 3–10 年”的双重时间设计。

Spouse Election（非 LTR 配偶选举为 LTR）

依 Finance Act 2025 Sch.13 引入的 IHTA 1984 ss.267ZC–267ZD（取代旧的 s.267ZA Domicile Election）：若被继承人为 LTR、配偶非 LTR，则配偶豁免上限为 NRB £325,000。非 LTR 一方可主动选举视同 LTR——从而获得无限制配偶豁免；代价是其全球资产也纳入未来 IHT。

• 选举为不可撤回（irrevocable），但若选举人此后连续 10 个税年 非 UK Resident，选举自动失效（lapse）
• 2025 年 4 月 6 日前已依旧 s.267ZA 作出的 Domicile Election，受 Sch.13 过渡规则保护，自动转换为 LTR 等效身份

💡 提示：LTR Election 仍是一把双刃剑——适合“非 LTR 配偶资产较少 + LTR 配偶资产较多”的家庭。决定前务必经 STEP 注册税务师评估，且别忘了：撤回需脱离 UK 居留 10 个完整税年，时间成本极大。

FIG 制度——LTR 的“姊妹规则”（管所得税 / CGT）

LTR 管 IHT；管所得税与资本利得税的，则是同期生效的 Foreign Income and Gains (FIG) regime（同样在 Finance Act 2025 中立法）：

• 新移民（来英前已连续 10 个税年非 UK Resident）：前 4 个税年 的外国收入与资本利得享有豁免、且无需汇出至英国限制
• 第 5 个税年起按 UK Tax Resident 全球征税（与原住民同等待遇）
• 旧的 “remittance basis（汇款制）”自 2025 年 4 月 6 日起全面废除——既往使用 remittance basis 的 non-dom 居民进入过渡安排（Temporary Repatriation Facility 等）

🚨 整体变化：FIG 替代 remittance basis（管所得 / CGT），LTR 替代 Deemed Domicile（管 IHT）。新移民触发全球 IHT 的速度比 2025 年前快 5 年（从 15/20 提前到 10/20）。如您在 2020 年后入境英国并打算长居，应在第 9 个税年结束前完成中国资产规划。

Domicile 的“历史遗产角色”——什么时候仍需用到？

Domicile 概念没有被废除——它仍是英国普通法的固有概念，并在以下情形继续发挥作用：

1. 2025 年 4 月 6 日之前 发生的 chargeable event（含死亡、终身赠与）——仍按当时的 Domicile / Deemed Domicile 规则征 IHT
2. 境外信托（offshore trusts）若在 2025 年 4 月 6 日之前由 non-domiciled settlor 设立，其“excluded property”地位的过渡安排仍援引旧 Domicile 概念（HMRC 持续发布技术指引）
3. “分割准据法（scission）” 下动产继承的准据法——仍以去世时的 Domicile 决定（这是普通法冲突法规则，与税法 LTR 无关；见第二节）
4. 配偶 / 民事伴侣关系的财产分配、家庭法上的若干争议——仍可能援用 Domicile

旧的 Deemed Domicile 规则（已被 LTR 取代，但仍需了解）

2025 年 4 月 6 日之前的 IHT 案件适用旧规则：在过去 20 个税年中 15 个税年 为 UK Tax Resident，HMRC 即推定您为 UK Domiciled（仅 IHT 用途）。

普通法上的三种 Domicile（非税法概念，但理解 scission 必备）

如需详细评估（特别是横跨 2025 年 4 月 6 日的过渡案例、或涉及境外信托），强烈建议咨询 STEP 注册（Society of Trust and Estate Practitioners）的税务师或律师——这是一笔 £500–£2,000 的咨询费可能为您节省 6 位数 IHT 的领域。

七、跨境资产场景实务

场景 1：英国房产 + 中国存款

最常见情形。

• 英国房产：完全适用英国法，必须以 UK Will 处分（不动产准据法 = 物之所在地）
• 中国银行存款（动产）：依普通法“分割准据法（scission）”——动产继承的准据法仍以去世时的 Domicile 决定（非 LTR）；若 Domicile 仍在中国，按中国《民法典》继承编分配
• IHT 是否计入中国存款：取决于您是否为 LTR（非 Domicile）——LTR 时全球计入；非 LTR 时不计入
• 中国存款汇出：受 国家外汇管理局 个人每年 USD 50,000 额度限制；继承汇款需提供经海牙认证的遗嘱与亲属关系证明

建议：UK Will 处分英国房 + 中国遗嘱（最好公证遗嘱）处分中国存款。

场景 2：BNO 持有人 + 香港资产

• 香港资产受 《遗嘱条例》(Cap.30) 与《无遗嘱者遗产条例》(Cap.73) 管辖
• 香港 没有遗产税（2006 年起取消）
• 但若 BNO 持有人居留英国满 10 个税年触发 LTR，香港资产即纳入英国 IHT 全球征税；离境后仍受 3–10 年“尾期”约束
• 需要 香港 Grant of Probate（独立程序，不能用英国 Grant 代替）

建议：UK Will（管英国资产）+ Hong Kong Will（管香港资产）+ 跨境税务咨询；LTR 触发前完成资产架构评估。

场景 3：继承自国内父母的房产

许多在英华人继承了父母在中国的房产——常见困惑：“这是我的，但我没在中国”。

• 您继承时已成英国税务居民——继承本身在英国不征 IHT（被继承人在中国去世、资产位于中国境外）
• 但未来出租收入 + 出售时的资本利得（CGT） 都要在英国申报（HMRC Self Assessment）
• 若您未来去世：该中国房产是否纳入英国 IHT，主要取决于您当时的 LTR 状态（2025 年 4 月 6 日前的旧案件仍看 Deemed Domicile）

建议：每年通过 HMRC Self Assessment 申报海外租金收入；保留继承时房产价值评估报告（用作未来 CGT 基础成本）。

场景 4：外币账户 / 海外股票

• 在中国银行的外币账户（美元、英镑）属“中国境内动产”——适用 Domicile 国法
• 海外券商账户（如 Interactive Brokers）的股票——按证券登记地判断 situs（多为美国）
• 美国 situs 股票：非 US 公民拥有 → 受美国 Estate Tax 影响，免税额仅 USD 60,000——这是另一个独立税务陷阱

八、海牙认证（Apostille）——2023 年中国加入后的好消息

1961 年海牙公约（Hague Apostille Convention） 简化跨国公文书认证——一国公文经“附加证明书（Apostille）”后，其他成员国直接承认，无需领事认证。

关键时间点

• 英国：1965 年加入
• 中国大陆：2023 年 3 月加入，2023 年 11 月 7 日 正式生效
• 香港：1965 年起作为英国属地适用，1997 年后由中国延续

中国大陆 Apostille 主管机关

• 外交部领事司（北京）
• 各省（自治区、直辖市）外事办公室 经外交部授权可办理

哪些文件可办 Apostille

为英国遗产程序所需的：

• 死亡证明（公证后）
• 户口本（公证）
• 出生证 / 亲属关系证明（公证）
• 婚姻证 / 离婚证（公证）
• 中文遗嘱（已经公证处公证后的遗嘱书）
• 房产证（公证）

流程

1. 在中国境内公证处先做公证（中英对照公证书）
2. 提交至外交部领事司 / 省外办做 Apostille
3. 取得带 Apostille 印章的文件——直接可在英国 Probate Registry / 银行使用

费用：公证 ¥200–500/份 + Apostille ¥100/份；时间 5–15 个工作日。

ℹ️ 说明：2023 年 11 月之前的旧程序需要“公证 + 中国外交部认证 + 英国驻华使馆领事认证”三步——耗时 1–3 个月、费用 £200+。Apostille 简化了这套流程，仅需公证 + Apostille 两步。

反向：英国文件给中国用

• 英国本地 Notary Public 公证后
• 提交至英国 外交、联邦及发展事务部（FCDO Legalisation Office） 加盖 Apostille
• 地址：King Charles Street, London SW1A 2AH；网上申请 www.gov.uk/get-document-legalised
• 费用：£45 / 份（标准纸质件）；处理时间 3–10 个工作日

九、UK 遗产认证（Grant of Probate）流程

去世后的法定程序。

关键角色

• Executor（遗嘱执行人）：遗嘱中指定的人——通常 1–4 人
• Administrator（无遗嘱时的管理人）：法定继承人按顺序申请
• HMRC：审核遗产税申报
• HMCTS Probate Registry：发放 Grant 文件

流程九步

1. 取得医生开具的死亡证明（Medical Certificate of Cause of Death, MCCD）
2. 向 Register Office 登记死亡——5 天内（苏格兰 8 天）；取得 Death Certificate（建议申请 5–10 份正本，每个银行 / 机构都要原件）
3. 通知机构：使用 Tell Us Once 服务一次性通知 DWP、HMRC、Passport Office、DVLA 等
4. 盘点全部资产与负债——银行账户、房产、ISA、SIPP、车辆、个人物品；任何待还债务（信用卡、贷款、抵押贷款）
5. 评估遗产税（IHT）：
   – 遗产 ≤ NRB 且属“excepted estate” → 填 IHT205（已逐步并入 IHT400）
   – 一般情况 → IHT400（主表）+ 一系列附表（IHT402 转移配偶 NRB、IHT403 终身赠与、IHT404 联名资产、IHT405 房产等）
6. 缴纳 IHT：必须在死亡后 第 6 个月底前 缴纳，否则按 HMRC 基准利率 + 4% 收取利息（自 2025 年 4 月 6 日起）——房产部分可分 10 年分期
7. 申请 Grant of Probate：HMCTS 在线申请，费用 £300（遗产 > £5,000 时）；副本 £16 / 份（建议买 10 份）
8. 取得 Grant——出示给银行 / 房产中介后，受让人 / Executor 可正式处置资产
9. 分配遗产——还清债务 → 缴清税款 → 按遗嘱分配；保留 Estate Accounts 备查

时间线

📌 备注：2024 年起 HMCTS 处理时间显著缩短——简单 Grant 申请多在 9 周内 出件。涉及 IHT 的复杂案例需先取得 HMRC 的 IHT421 clearance code 才能进入 Probate 系统。

十、信托（Trusts）——简要概述与谨慎警告

信托是英国遗产规划的重要工具，但极其复杂，不当使用反而增加税负。

三种最常见

⚠️ 警告：Discretionary Trust 适合 遗产 > £500,000 + 复杂家庭 的人。每 10 年信托资产超过 NRB 部分征 6% 周期税，资产分出时也征税；申报手续复杂（HMRC Trust Registration Service 强制注册）。不要在律师未介入下自行设立信托。

十一、镜像遗嘱（Mirror Wills）——夫妻常用

适用于“夫妻彼此为对方主受益人 + 共同子女为次受益人”的家庭。

镜像遗嘱的特点

• 夫妻各立一份独立遗嘱
• 内容几乎相同：“我去世后，所有归对方；对方先逝则按比例归子女”
• 文件完全独立——任一方可在不告知对方情况下单方面修改 / 撤销
• 婚姻撤销规则（s.18）依然适用——再婚自动撤销

镜像遗嘱 ≠ Mutual Wills（互锁遗嘱）

Mutual Wills 是双方书面约定“绝不单方修改”的遗嘱——通过 equity 法理强制执行。但实务中：

• 极难证明双方有过“约束性约定”的合意
• 一旦其中一方去世，幸存方实际上被锁定，可能产生不必要的争议
• 绝大多数英国律师不推荐 Mutual Wills——建议用镜像遗嘱 + 详细信托条款代替

💡 提示：如希望保障“前次婚姻的子女不被新配偶踢出”——使用 Life Interest Trust（生前权益信托） 更合适：新配偶生前可住房 + 享受租金收入，去世后房产归前次子女。

十二、免费 / 低价立遗嘱服务

1. Will Aid（11 月）

• 每年 11 月，参与的律师事务所为客户起草标准遗嘱
• 不收律师费，鼓励客户向 9 家合作慈善机构（Save the Children、Age UK、NSPCC 等）捐赠 £100（单人）/ £180（夫妻镜像）
• 适合：标准家庭、单笔房产 + 银行账户
• 网站：www.willaid.org.uk

2. Free Wills Month（3 月 + 10 月）

• 每年 3 月与 10 月，55 岁以上人士可免费立简单遗嘱
• 律师免费起草，作为推广 / 慈善活动
• 适合：标准家庭、年长者
• 网站：freewillsmonth.org.uk

3. Solicitors’ Will Charity Scheme

• 全年提供——通过参与的慈善机构（Cancer Research UK、British Heart Foundation 等）
• 律师免费立遗嘱，鼓励将慈善机构作为受益人之一
• 详见各慈善机构网站

4. DIY 遗嘱套件

• WHSmith / Amazon 售 £10–25
• 法律上有效（满足 s.9）——但：
• 没有专业建议规避陷阱（婚姻撤销、见证人不合规、IHT 规划缺位）
• 不适合：跨境资产、二婚、超过 £325,000 资产、企业资产、信托需求

何时必须请律师

🚨 以下情形请勿 DIY：
– 遗产 ≥ £500,000 或预期接近 NRB+RNRB
– 跨境资产（中国 / 香港 / 任何境外）
– 二婚 + 前次婚姻的子女
– 拥有商业资产（公司股份、合伙、自雇业务）
– 有特殊需要的家属（残障子女、未成年人）
– 任何形式的信托需求
– Domicile 状态不明确——需专业税务建议

律师费参考（2026 年市场价）：

• 标准单人遗嘱：£150–£400
• 夫妻镜像遗嘱：£250–£600
• 含信托的复杂遗嘱：£500–£1,500
• 跨境遗产规划 + STEP 顾问：£1,500–£5,000+

通过 The Law Society 的 “Find a Solicitor” 工具可按地区 + 专业 + 语言筛选 STEP 注册或华语律师：https://solicitors.lawsociety.org.uk/。

十三、华人朋友最常踩的 5 大陷阱

陷阱 1：见证人是受益人（或其配偶）

最常见的灾难。父母想把房产留给儿子，找儿子和儿媳作见证人——按 s.15，这份赠与无效，房产按 Intestacy 分给其他子女。

✅ 正解：见证人必须是与遗嘱无任何利益关系的成年人。

陷阱 2：离婚后未更新遗嘱

英国法下，离婚仅让前配偶在遗嘱中的赠与失效，但遗嘱整体仍有效——并不会重新分配遗产。结果可能是：原本要“先给配偶，配偶不在再给子女”的安排，因“配偶赠与失效”，遗产直接跳到子女——但您本来还想留给前配偶照顾共同子女的钱也飞了。

✅ 正解：离婚 / 再婚 / 配偶去世 → 立即重新立遗嘱。

陷阱 3：以为“在国内立的中文遗嘱足够覆盖英国房”

英国不动产 = 一律按英国法。中文遗嘱即使经过中国公证 + 海牙认证，也未必能在英国 Probate 法院作为“valid will”使用——法院会核查是否满足 s.9 形式要件（书面、签字、2 见证人）。如果中文遗嘱不满足，英国房产仍按 Intestacy 处理。

✅ 正解：英国资产必须有 UK Will——中文遗嘱仅管中国境内资产。

陷阱 4：语言障碍下的“误签”

立遗嘱人英文有限，律师 / 见证人未充分解释条款 → 立遗嘱人对内容理解不准确 → 可能被法院认定 缺乏意图（lack of knowledge and approval），遗嘱被推翻。

✅ 正解：
– 要求律师提供中文版逐条对译
– 找会中文的律师（SRA Find a Solicitor 可按语言筛选）
– Certificate Provider / 见证人在场时使用注册翻译
– 在遗嘱后附 Letter of Wishes 用中文阐述立遗嘱意图（虽无法律效力但便于法院理解背景）

陷阱 5：未向 HMRC 申报中国资产

LTR 状态下（或 2025 年 4 月 6 日前去世且属 UK Domiciled / Deemed Domiciled 的情形），Executor 必须在 IHT400 中如实申报全球资产——包括中国房产、存款、股票。

🚨 未申报后果：依 Inheritance Tax Act 1984, s.245A / Finance Act 2007 Schedule 24，未申报海外资产构成 failure to notify，罚款最高 未付税款的 200% + 利息 + 可能刑事责任。HMRC 通过 Common Reporting Standard（CRS）已可直接获得中国银行账户信息。

✅ 正解：在世时即将海外资产清单与购置成本备份给 Executor 与律师；中国房产取得当时的购房合同 + 评估报告——这是未来申报 CGT / IHT 的基础证据。

常见问题（FAQ）

Q1. 我在中国立过公证遗嘱，在英国还需要另立 UK Will 吗？

需要。英国不动产（Real Property）一律适用英国法律，与您的国籍或 Domicile 无关。中文遗嘱即使经公证 + 海牙 Apostille 认证，也未必满足 Wills Act 1837 s.9 的形式要件（书面 + 签字 + 2 位见证人）。英国法院若认定中文遗嘱不满足要件，英国房产将按法定继承（Intestacy）规则分配。建议采用“两份遗嘱”策略：UK Will 处理英国资产，中国遗嘱处理中国资产。

Q2. 英国遗产税（IHT）税率是多少？我会触发 LTR 吗？

依据 Inheritance Tax Act 1984，IHT 税率为 40%，适用于超出 Nil-Rate Band（NRB £325,000）和 Residence Nil-Rate Band（RNRB £175,000，须将主居所留给直系后代）的遗产。自 2025 年 4 月 6 日起，依据 Finance Act 2025 Schedule 13，Long-Term Resident（LTR） 测试取代旧 Deemed Domicile：在前 20 个税年中满 10 个税年为英国税务居民，即触发全球资产 IHT。在英华人应在第 9 个税年结束前完成中国资产规划。

Q3. 我未婚同居多年，没有遗嘱的话另一半能继承我的遗产吗？

完全不能。依据 Administration of Estates Act 1925，英国法律不承认“事实婚姻”，无论同居多少年，未婚伴侣在无遗嘱时没有任何法定继承权。唯一救济是依据 Inheritance (Provision for Family and Dependants) Act 1975 提起诉讼，耗时 12–24 个月，律师费 £20,000+，胜诉率约 60%。与其打官司，不如花 £100–400 立份遗嘱。

Q4. 两份遗嘱策略中，最关键的条款是什么？

每份遗嘱必须各自含有地域限制条款（territorial limitation clause）：UK Will 须明确写明 “This Will deals only with my assets situated in the United Kingdom and does not revoke any will I may have made in respect of assets outside the United Kingdom”；中国遗嘱须明确写明类似条款。两份文件必须互相承认对方存在且不撤销对方，否则后立的那份可能按英国普通法默认撤销前一份。

Q5. 我父母在中国去世，继承了国内房产，需要向英国 HMRC 报税吗？

继承本身不触发英国 IHT（被继承人在中国去世、资产位于中国境内）。但您从继承日起持有该房产，若您是英国税务居民：(1) 租金收入须每年通过 HMRC Self Assessment 申报；(2) 出售时须申报资本利得税（CGT）——建议保留继承时的房产价值评估报告作为 CGT 基础成本；(3) 您本人去世时若已触发 LTR，该中国房产纳入英国 IHT 全球征税。

Q6. 为什么要指定 Executor（遗嘱执行人）在英国常驻？

英国 Probate 程序要求 Executor 向 HMCTS Probate Registry 申请 Grant of Probate，处理银行账户、房产出售、偿债等事务，整个过程需要在英国本地完成文件签署和出庭。海外 Executor 虽然法律上可行，但会极大增加公证、邮寄、代理等成本和时间。跨境遗产（含中国资产）尤其建议英国和中国各指定一位本地 Executor。

Q7. 中国文件现在如何通过海牙认证在英国使用？

中国于 2023 年 11 月 7 日正式加入 1961 年海牙公约。现在流程只需两步：(1) 在中国境内公证处公证（中英对照公证书）；(2) 提交至外交部领事司或省外办加盖 Apostille（费用约 ¥100/份，5–15 个工作日）。取得 Apostille 后可直接在英国 Probate Registry 或银行使用，无需再经英国驻华使馆领事认证。

Q8. LTR 状态下，离开英国多少年后才能脱钩不再受英国 IHT 约束？

依据 Finance Act 2025 Schedule 13 新增的 IHTA 1984 s.6B，LTR 状态离境后仍有“尾期”：居留 10–13 年者需再等 3 个税年；每多 1 年居留尾期加 1 年；居留满 20 年者尾期封顶 10 个税年。长居 20 年以上的华人回国养老后，还需 10 年才能彻底脱离英国 IHT 的全球征税范围。

十四、相关资源

十五、相关文章

• 《持久授权书完整指南》 — LPA 与 Will 是同一套人生规划的两端（“在世失能”vs“去世后”）
• 《如何申请英国国家保险号 NI Number》 — NI 号是您英国财务身份基石，影响日后 State Pension 与遗产规划
• 《如何免费查询您的英国个人信用报告》 — 立遗嘱前先理清债务情况
• 《被诈骗了怎么办？》 — 警惕“代办遗嘱”诈骗
• 《债务催收流程》 — 立遗嘱前需了解的债务边界

十六、圆景基金会能为您做什么

我们提供：

• 中文 Will 概念讲解——结合您家庭与资产情况，评估 UK Will / 中国遗嘱 / 香港遗嘱的需求
• 协助盘点跨境资产清单（英国 / 中国 / 香港 / 其他）——作为律师起草遗嘱前的基础材料
• LTR 状态初步评估——是否已 / 即将触发 Long-Term Resident（含 2025 年前旧 Deemed Domicile 过渡案例）
• 协助理解 IHT400 与各附表填报逻辑（不构成税务意见）
• 协助安排海牙 Apostille（中英两侧）程序
• 协助选择合适的英国律师 / STEP 注册顾问（按语言、地区、专业筛选）
• 协助 Executor 申请 Grant of Probate（含 Tell Us Once、银行通知信、IHT 表格填报辅助）
• 协助申请 Will Aid / Free Wills Month 等免费服务名额
• 转介至 SRA 注册律师与 STEP 税务师——尤其涉及二婚、跨境、商业资产、信托规划

遗嘱不是关于“死亡”的文件——而是关于爱与责任的文件。它让您的家人在最艰难的时刻不必为程序奔波 18 个月，让您的孩子不必因为一份“无效遗嘱”对簿公堂，让您毕生的积蓄按您的真实意愿而非《1925 年遗产管理法》的机械顺序分配。无论您是 35 岁的留学生、45 岁的工签持有人、还是 65 岁的 BNO 退休族，今天就动手比“等等再说”明智千倍。如需协助，欢迎联系：[email protected]。

本文基于 Wills Act 1837、Administration of Estates Act 1925（经 Inheritance and Trustees’ Powers Act 2014 修订）、Inheritance Tax Act 1984、HMRC 2026 年现行政策与 2024 年秋季预算 FIG 制度过渡安排撰写，不构成针对个人的法律或税务意见。涉及跨境资产、二婚家庭、商业资产或预估遗产 > £325,000 者，请咨询 SRA 注册律师 + STEP 注册税务师。

最后更新：2026 年 5 月

📌 法域 / 数据版本说明

• 适用范围：本文以英国（UK）法律为基础；部分规则因英格兰／威尔士／苏格兰／北爱尔兰而异，请以您所在法域的现行规定为准。
• 本文最后核对日期：2026-06-03
• 发布主体：圆景基金会（Circle Vision Foundation，England & Wales 慈善登记号 1209727）
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